Заполняем декларацию по НДС правильно.
Специалисты Первомайского отделения Красноперекопской ОНИ НС РК дают разъяснения по заполнению бланка декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии с нормами российского законодательства. Ниже приведены ответы на наиболее актуальные вопросы.
Какими документами утвержден бланк декларации по НДС?
Бланк декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов РФ от 15.10.2009 № 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения".
Какие общие требования по заполнению декларации должны соблюдать налогоплательщики?
Общие требования, которые необходимо соблюдать при заполнении декларации, приведены в пунктах 7-18.4 Порядка заполнения декларации.
Например, в каждом поле декларации указывается только один показатель. Если показатель отсутствует, необходимо проставить прочерк. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Из каких разделов состоит декларация?
Декларация состоит из нескольких разделов, каждый из которых обладает своими особенностями и предназначен для отображения конкретной информации: титульный лист, семь разделов и два приложения к третьему разделу.
Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики.
Разделы 2 - 7, а также приложения к разделу 3 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
Каковы особенности каждого из разделов Декларации?
Раздел 1. Заполняется в случае, когда за налоговый квартал производились только операции, произведённые на территории РФ, а также в целом не подлежащие налогообложению (или НДС в частности) – заполняется только первый и седьмой раздел.
К этому относится и проведение операций, в течение которых срок создания услуг или продукции превышает 6 месяцев.
Раздел 2. Когда налогоплательщик является налоговым агентом.
Такое положение регламентирует ст.161 НК РФ. Разумеется, если налогоплательщик совершал иные, не предусмотренные соответствующей статьёй действия, то ограничиться заполнением только одного - второго раздела, не получится.
Раздел 3. Заполняется в тех случаях, когда лицом были совершены операции, облагаемые НДС согласно положениям ст. 164 НК РФ, а именно 2-4 пунктам. Если документ заполняет иностранное предприятие, имеющее свои структуры на территории РФ, то оно обязано включить в декларацию приложение №2, предусмотренное в третьем разделе.
Раздел 4. В четвёртом разделе декларируется перечень всех операций, которые не подлежат обложению НДС либо имеют ставку, равную нулю.
Раздел 5. В этом разделе указывается право на включение в налоговые вычеты сумм тех налогов, которые были уплачены по операциям, облагаемым нулевым НДС. В таком случае документы, подтверждающие обложение операций нулевым НДС, дополнительно не подаются.
Раздел 6. Шестой раздел заполняется тогда, когда необходимо включить в декларацию информацию об операциях, не имеющих статуса облагаемых нулевым НДС.
Раздел 7. Раздел предусматривает упоминание тех операций, на которые не распространяется необходимость налогообложения. Помимо этого, указываются операции, связанные с услугами и продукцией, которые были реализованы вне Российской Федерации.
В какие сроки и кому необходимо представить в налоговые органы декларацию по НДС?
Декларация представляется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров), на которых в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ возложены обязанности налогоплательщика и лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, перечисленными в пункте 5 статьи 173 Кодекса, а также лицами - налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость, в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Каким образом налогоплательщики должны представлять декларации по НДС в налоговые органы?
С 1 января 2014 года действует новая редакция пункта 3 статьи 80 и пункта 5 статьи 174 НК РФ, согласно которой плательщики НДС, в том числе налоговые агенты, обязаны представлять налоговые декларации по НДС только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Имеют право предоставлять декларацию на бумажных носителях только налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Такое право они утратят с 01.01.2015 года.
Могут ли налогоплательщики Республики Крым представить декларацию по НДС на бумажных носителях?
Да, поскольку в Крыму пока не осуществляют деятельность организации – операторы электронного документооборота (операторы ЭДО) и аккредитованные Министерством связи и массовых коммуникаций РФ удостоверяющие центры, где налогоплательщики могли бы получить электронную цифровую подпись.
На период отсутствия возможности предоставления налоговой декларации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, плательщики Республики Крым должны предоставлять декларации на бумажных носителях, в обязательном порядке используя машинно-ориентированный бланк, который доступен для скачивания на сайте ФНС России (nalog.ru), а также на флеш-носителях.
Если субъект хозяйствования – плательщик НДС не осуществлял деятельность, он обязан предоставить декларацию?
Если налогоплательщик не осуществлял деятельности, вместо общеустановленной формы налоговой декларации по НДС представляется единая (упрощенная) налоговая декларация, утвержденная приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н (второй абзац п. 2 ст. 80 НК РФ).
Каким образом плательщик может уточнить свои налоговые обязательства?
Налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию при самостоятельном обнаружении факта неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате (ст. 81 НК РФ).
Если самостоятельно выявленные ошибки не привели к занижению налоговых обязательств, налогоплательщик имеет право внести необходимые изменения в декларацию и представить уточненную декларацию (ст. 81 НК РФ). При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Уточненные декларации представляются на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога.
Какая ответственность предусмотрена за непредставление налоговой декларации?
Ответственность за непредставление налоговой декларации либо нарушение срока ее представления установлена статьей 119 НК РФ.
Размер штрафа составит 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
| 